税收征管练习题带答案

税收征管练习题

1、（ A ）规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 A、法律、行规 B、国家税务总局 C、省级税务机关 D、主管税务机关

2、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起（B ）日内，持有关证件，向税务机关申报税务登记。 A、15 B、30 C、60 D、90

3、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（ B）。 A、注销税务登记 B、变更税务登记 C、开业税务登记 D、注册税务登记 4、的管理办法由（A ）规定。

A、 B、财政部 C、国家税务部总局 D、省自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

5、税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起（D ）日内审核并发给税务登记证件。 A、5 B、10 C、15 D、30

6、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其（D ）帐号向税务机关报告。 A、基本存款 B、一般存款 C、临时存款 D、全部

7、（D ）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。

A、纳税人 B、扣缴义务人 C、纳税人和扣缴义务人 D、从事生产、经营的纳税人

8、税收的开征、停征以及减税、免税、补税，依照（C ）的规定执行。 A、 B、国家税务总局 C、法律 D、地方

9、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（A ）可以追征。

A、3年内 B、5年内 C、10年内 D、无限期

10、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（ B）

A、6个月 B、3个月 C、12个月 D、1个月

11、纳税人超过应纳税的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（B ）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

A、1年 B、3年 C、5年 D、任何一年 12、（C ）属税收保全措施。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款 B、变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款

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C、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D、拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款

13、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾其仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）批准，税务机关可以采取（ A）措施。

A、强制执行 B、税收保全 C、刑事拘留 D、没收财产

14、因税务机关的责任，致使纳税人，扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关（答案：B）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（B ）加收。

A、3年，可以 B、3年，不得 C、5年，不得 D、10年，可以

15、纳税人应当设置但未设置账簿的，税务机关有权（A ）。 A、核定其应纳税额 B、规定其财务核算方式

C、确定其会计制度 D、指定某会计师事务所为其建帐 16、某县地方税务局依法对从事建材生产的个体业主黄某实施强制执行措施，可以书面通知开户银行从（A ）扣缴税款。

A、黄某的储蓄存款 B、黄某老婆的存款

C、黄某挂靠的建材公司开设帐户中的存款 D、黄某儿子的存款 17、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（A ）。

A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、 18、税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的措施为（C ）。 A、纳税担保 B、税收强制执行 C、税收保全措施 D、税收处罚

19、税务机关扣押商品，货物或者其他财产时必须开付（B ）。

A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、

20、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（A ）。

A、税收优先于罚款、没收违法所得 B、罚款优先于税收、没收违法所得 C、没收违法所得优先于税收、罚款 D、罚款、没收违法所得优先于税收 21、纳税人因有特殊困难，不能按期纳税款的，经（D ）批准，可以延期缴纳税款。 A、税务所 B、征管分局 C、县以上税务局（分局） D、省级税务局

22、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（C ）的滞纳金。 A、千分之二 B、十分之五 C、万分之五 D、省级税务局

23、税务所下列哪些项目，须报经县级以上（不含县级）税务机关批准（B ）。 A、缓缴税款 B、2000元以上罚款 B、延期申报 D、申报方式的确定

24、欠缴税款的纳税人（A ），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。 A、怠于行使到期债权 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产

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D、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形 25、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以（A ）。

A、延期申报 B、免除申报 C、办理零申报 D、并入下期申报

26、税务机关采取税收强执行措施，须经（B ）批准。

A、税务所长 B、县以上税务局（分局） C、市以上税务局 D、省以上税务局

27、税务机关在采取税收保全措施时（C ）不在保全措施的范围之内。 A、高档消费品 B、易腐烂的商品

C、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 D、金银首饰 28、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的（ B）。

A、抵押权应当先于税收、质权、留置权执行 B、税收应先于抵押权、质权、留置权执行 C、质权应当先于抵押权、税收、留置权执行 D、留置权应当先于抵押权、质权、税收执行

29、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（A ）年。

A、5 B、7 C、10 D、15

30、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经（C ）批准。

A、开户银行负责人 B、设区的市、自治州以上税务局（分局） C、县以上税务局（分局） D、银行县、市支行或者市分行负责人 31、税务机关在调查税违法案件时，可以查询涉案人员的储蓄存款，但必须经（C ）批准。 A、县以上税务局（分局） B、银行县、市支行以上负责人 C、设区的市税务局（分局） D、开户银行负责人 32、下列检查中，超越《税收征管法》所赋予税务机关权限的是（D ） A、到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B、到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据

C、到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 D、上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物

33、根据征管法规定，纳税人应将其全部银行账号向税务机关报告，对未按规定向税务机关报告的，税务机关（B ）

A、可以采聂强制执行措施 B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处2000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款

34、某从事生产经营的纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，税务机关应（D ）。 A、对其处2000元以下罚款

B、责令限期改正，逾期不改正的，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处2000元以下罚款 D、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

35、A公司将税务登记证转借给B公司使用，导致B公司偷逃了大量的国家税款，给国家造

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成重大损失。对A公司这一行为，税务机关应（D ）。

A、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、处以2000元以下罚款 C、处2000元以上10000元以下罚款 D、处10000元以上50000元以下罚款

36、对未按规定设置，保管帐簿的纳税人，税务机关（A ）。 A、应责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、应责令限期改正，并处2000元以下罚款 C、应责令限期改正，处2000元以下罚款

D、应责令限期改正，处2000元以上10000元以下的罚款

37、下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是（ D）。 A、纳税人未按规定期限申报办理税务登记 B、纳税人未按规定设置、保管帐簿 C、纳税未按照规定的期限办理纳税申报

D、扣缴义务人示按规定设置、保管代扣代缴税款帐簿，且情节严重的

38、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿和税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（A ）的罚款。

A、2000元以下 B、2000元以上10000元以下

C、2000元以上5000元以下 D、5000元以上10000元以下 39、纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（C ）的罚款。

A、2000元以下 2000元以上5000元以下

C、2000元以上10000元以下 D、10000元以上

40、对（D ）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。

A、偷税数额占应纳税额的10%以上 B、被税务机关给予二次行政处罚又违法 C、偷税数额在10，000元以上

D、偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在1万元以上

41、纳税人有偷税行为的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（B ）的罚款。

A、5倍以下 B、50%以上5倍以下 C、1倍以上5倍以下 D、10,000元以下

42、对罚款额在2000元以下的税务行政处罚，可以由（A ）作出决定。

A、税务所 B、税款代征单位 C、稽查局检查科 D、稽查局审理科

43、下违法行为中，属于偷税的是（C ）。 A、未按规定办理税务登记，造成未纳税的事实 B、未按规定期限申报纳税的

C、未按规定申报纳税，经通知申报而拒不申报，少缴税款的 D、因计算错误，造成税款少缴的

44、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（ D）。

A、应责令限期改正，不得实施行政处罚

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B、责令限期改正，并处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处10000元以下罚款 D、责令限期改正，并处50000元以下罚款 45、下列行为中，税务机关除追缴税款、滞纳金外，并处税款一倍以上5倍以下罚款的是（B ）。

A、不进行纳税申报，从而未缴税款的 B、暴力抗税，但情节轻微，未构成犯罪的 C、扣缴义务人变造帐簿而少缴代扣税款的 D、扣缴义务人应扣而未扣税款的

46、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以（C ）的罚款。 A、2000元以下 B、10000元以下

C、未收税款50%以上3倍以下 B、未收税款3倍以下

47、对下列行为中的（D ），税务机关责令改正，可以处以10，000元以下的罚款。 A、扣缴称务人未按规定期限报送代扣代缴税款报告表 B、纳税人未按规定的期限申报办理注销税务登记 C、纳税人涂改税务登记证件内容

D、纳税人以各种方式阻挠税务机关对其进行检查 48、纳税人的开户银行或者其它金融机构拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定，税务机关应对其处（D ）的罚款。

A、10，000元以下 B、10，000元以上50，000元以下

C、50，000元以上100，000万元以下 D、100，000元以上500，000万元以下

49、扣缴义务人的开户银行在接到税务机关扣缴税款的书面通知后，帮助其转移存款，造成国家税款流失的，对开户银行直接负责的主管人员和其它直接责任人员，处（C ）的罚款。 A、1000元以下 B、1000元以上5000元以下

C、1000元以上10000元以下 D、2000元以上10000元以下

50、税务人员进行税务检查时，必须出示（B ），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权柜绝接受检查。

A、工作证件 B、税务检查证和税务检查通知书 C、单位介绍信 D、能证明税务人员身份的有效证件 51、（D ）的征收管理规定适用《税收征管法》

A、关税 B、契税 C、耕地占用税 D、土地

52、税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当（A ）。

A、申请回避 B、秉公执法 C、大义灭亲 D、延缓处理

53、税务机关应当对纳税人（ D）的情况定期予以公告

A、生产经营 B、财务状况 C、应交税金 D、欠缴税款

54、关于帐簿、凭证管理，下列说法正确的是：（D ）

A、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，按照国家有关规定设置帐簿。

B、帐簿是指总帐、明细帐、日记帐以及其他辅助性帐簿、明细帐、日记帐必须采用订本式。

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C、从事生产经营的纳税人，应当在规定的期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关审批

D、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关务案。

55、关于延期申报，下列说法正确的是：（B ）

A、纳税人的延期申报申请，可以书面提出，也可以口头提出

B、纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告 C、在延期申报期满，不能缴纳税款的，自延期申报期满的次日起加收滞纳金。

D、办理延期申报的纳税人，应该在延期申报期预缴税款，并在核准的延期内，办理税款结算。

56、税务机关执行税收征管法第37条、第3、第40条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，（ B ）

A、税务机关可以责令当事人将产权证件交办理产权证的机关保管。

B、税务机半可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续 C、有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产的过户手续。 D、税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。

57、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，（ D ） A、由税务机关决定是否解除税收保全措施。 B、应纳税人的要求解除税收保全措施。

C、税务机关应当在开出完税凭证后24小时内解除税收保全措施。 D、在收到税款或银行转回的完税凭证之时起24小时内解除税收保全。 58、非法印制、 转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，（ C ） A、由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下罚款。 B、情节严重的，处1万元以上2万元以下罚款。 C、情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。 D、情节严重的，按治安管理处罚条例处罚。

59、案情：定期定额纳税户广林酒店的老板王某，2018年1月，将酒店承包给李某经营，李某每月向甲某交承包费3000元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自2018年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2018年5月20日税务所找到王某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关中山区税务局批准，采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，6月10日小汽车以150,000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于6月20日退还王某。王某不服，于6月25日向市税务局申请税务行政复议，市税务局复议后维持中山区税务局的决定。 [问]

1、税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施？ 2、是否可以扣押并拍卖王某的小汽车？ 3、中山区税务局的行为有无不妥之处？

4、复议后王某如果提起税务行政诉讼，被告税务机关是哪个？ 答：1、税务机关可以对王某采取税收强制执行措施。

依据《实施细则》第49条的规定：“承包人或承租人有的生产经营权、在财务上

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核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行规另有规定的除外。发包人或出租人应当自发包或出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。” 本案中王某并未向税务机关报告承包经营的有关事项，应该承担纳税的连带责任。经税务机关责令限期缴纳税款，王某逾期仍未缴纳，税务机关可以依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施。

2、税务机关可以扣押并拍卖王某的小汽车。

首先王某的小汽车属于机动车辆，依照《实施细则》第59条的规定：“《税收征管法》第3、第40条所称其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。 机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于《税收征管法》第3、第40条、第42条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。”

其次王某的小汽车属于整体不可分割财产，虽然其价值超过了应纳税额，但是依照《实施细则》第65条的规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”

本案中广林酒店已经关门停业，无其他可供执行的财产，税务机关可以依法对王某的小汽车采取税收强制执行措施。

3、中山区税务没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还王某。依照《实施细则》第69条的有关规定：“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。” 本案中税务机关已经在6月10日将小汽车依法拍卖，但在6月20日将剩余款项退还被执行人，超过了3日，属于行政执法不当。

4、本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第25条的规定，如果王某提起税务行政诉讼，应以中山区地税分局为被告。

60、案情：申江公司是一家集体企业，2018年3-5月，企业均为零申报。县税务局通过调查，初步了解到其货款通过东方公司帐户结算。为掌握确凿证据，2018年５月15日稽查局两名工作人员在出示税务检查证后，对东方公司的存款帐户进行了检查核对。掌握了申江公司利用东方公司帐号偷税10000元的违法事实。5月20日，县地税局依照法定程序下达了税务处理决定：责令申江公司补缴税款，并加收滞纳金，并处30000元罚款。 问：县地税务的执法行为存在哪些问题，并说明理由。

答：１、税务机关对东方公司帐户检查中存在违法问题。根据《税收征管法》第54条第6项规定，查询从事生产、经营纳税人、扣缴义务人在银行或其它金融机构的存款帐户，应经县以上税务局批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行。该案中，税务人员未经批准对东方公司的存款帐户进行检查，属越权行为。

２、稽查员未出示税务检查通知书。《税收征管法》第59条规定，税务人员实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。

３、未将案件移送司法机关追究刑事责任。申江公司的偷税行为已构成犯罪，应移送司法机关追究刑事责任。

61、案情：Ａ某餐饮部属承包经营，该县城关分局接群众反映，该餐饮部利用收入不入帐的

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方法偷逃税款。2018年５月25日，分局派两名税务干部（李某与钱某）对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理宿舍进行了搜查，发现了流水帐，经与实际申报纳税情况核对，查出该餐饮部利用收入不入帐方法，偷逃税款50000元的事实。5月28日，该分局依法下达了税务行政处罚事项告知书，拟作出追缴税款、加收滞纳金、并处30000元罚款的决定。５月29日，下达了税务行政处罚决定书。５月30日，该餐饮部提出税务行政处罚听证要求。６月５日由李、钱二人和其它一名干部共同主持了听证会，经听取意见后，当场作出税务行政处罚决定，并要求听证所花费用由餐饮部承担，并将决定书当场交给餐饮部代表。在没履行义务的情况下，该餐饮部于７月５日就30000元罚款一事向县税务局提出行政复议申请，县税务局以纳税人未缴纳税款及已超过法定复议期限为由不予受理复议申请。７月６日，餐饮部依法向县人民起诉。 问：指出该分局及县税务局在该案处理过程中违法行为，并说明理由。

答：１、检查时未履行法定程序。《税收征管法》第59条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和税务检查通知书，该案中税务分局既未下达稽查通知书，也未出示税务检查通知书。

２、税务人员超越权限行使检查权。《税收征管法》规定，税务机关可对纳税人的生产经营场所及货物存放地进行检查。但没有赋予税务人员对纳税人住宅的检查权。

３、５月29日下达行政处罚决定书不合法。行政处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后３日内提出听证申请。税务机关不能在法定申请听证的期限内下达处罚决定书。

４、对纳税人处30000元罚款超越职权。《税收征管法》第74条只赋予税务所（征管分局）2000元以下的行政处罚权。

５、李、钱二人不能主持听证会。《行政处罚法》第42条规定“听证由行政机关指定的非本案调查人员主持。”

６、听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第19条规定：听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人。然后才可作出决定。

７、要求餐饮部负担听证所需费用不合法。《行政处罚法》第42条规定“当事人不承担行政机关组织听证的费用。”

８、县税务局对复议申请不予受理的理由不成立。一是《税收征管法》第8第2款规定“当事人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议。”税务局按《税收征管法》第8第1款规定，以未履行纳税义务作为复议前置条件是错误的；二是餐饮部的复议申请未超过法定期限，《税务行政复议规则》规定：税务行政复议应在知道税务机关作出的具体行政行为后60日内提出。

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