第２１卷第５期 长春大学学报 Ｖ０１．２１ Ｎｏ．５ ２０１１年５月 Ｊ０ＵＲＮＡＬ ＯＦ ＣＨＡＮＧＣＨＵＮ ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ Ｍａｖ ２０ｌｌ 假的成因及防范对策 姜雪瑞 （中国人民某，长春１３００３１） 摘要：由于高额利益驱使、造假技术提高、买方市场扩大、监管措施不力等原因，近年来违法犯罪活动屡禁不 止，致使国家、公民利益受损，经济运行秩序遭到破坏。针对这一情况，我们应追根溯源，深入分析成因，认真研究 对策，在转变思想观念、完善制度机制、加强监督管理、加大培训力度等方面狠下功夫，积极防范和遏制假的产 生和流通。 关键词：假；卖方市场；买方市场；识别能力；监管职能 中图分类号：Ｆ２３９．４１ 文献标志码：Ａ 文章编号：１００９—３９０７（２０１１）０５—００３０—０３ 从现代税收意义上来讲，是指在购销商品、 票者向买方提供各种假，购买者大致分为三类： 提供或者接受服务以及从事其他经济活动中，开具、 一类是商家为了逃税自制或购买假造的，使消 收取的收付款凭证。它作为国内财务收支的法定凭 费者和国家的利益受到损失。一类是并无各种业 证既是会计核算的原始凭证，也是税务机关进行税 务，买方使用假，编造开支内容，如以购买办公 收管理的重要工具。在经济生活和财税体系中 用品的名义开具虚假，以图通过报销套取现金， 的地位和作用复杂而特殊，的管理工作也极具 谋取个人利益。一类是业务开支为真，但因特殊原 复杂性和特殊性，是一项必须予以高度重视的工作。 因无法取得真实，为避免自己利益受到损失，购 近年来，由于巨额经济利益和庞大买方市场的 买假用于报销。 驱使，社会上违法犯罪活动日益猖獗，严重破坏 （２）真票假开。这种情况也大致分为三类：一 了正常税收秩序，造成税款流失，致使国家及公民利 类是不法分子利用虚假身份成立“开票公司”，从税 益受损，同时还给走私、洗钱、贪污贿赂等其他犯罪 务机关骗购正规后非法出售，收取一定比例的 活动提供了捷径，危害了社会经济秩序，助长了不良 “开票费”。一类是一些不以计税的企业或个 风气，健康的财经秩序受到了挑战。的规范化 体经营户替买方代开收取费用，开具时不 管理作为一项基础性、经常性的工作，已经成为亟待 注明户名、时间、内容和金额等，方便买方把不能报 解决的问题，引起了的高度重视。２００８年１１ 销的支出转换为经营性或公务性支出，从而虚增经 月，印发了《关于印发全国打击 营成本或冒领。一类是某些挂靠行政、事业单 违法犯罪活动工作方案的通知》，要求在全国范围 位的企业，通过其挂靠的单位，获取从财政部门取得 内开展打击违法犯罪活动，围绕印制、兜售、虚 的合法收据来收取款项，从而偷逃税款。 开、代开、购买、使用假，以及传播违法信息 （３）修改真票，以达到套现、私款公报的目的。 等环节，实施综合治理，建立完善打击违法犯罪 这种现象多出现在报销环节。当报销的内 活动的长效机制。本文拟从管理中存在的问题 容与实际经济业务不符、要素不全或为过期等 入手，就假的类型、成因、治理对策进行探讨。 不符合财务规定时，行为人采取挖补涂改等手段 １假存在的形式 “完善”内容，以求蒙混过关，套取现金。 目前管理中存在的虚假问题五花八门，发 ２假出现的成因 票犯罪手段不断变换升级，主要有以下３种存在形 假的盛行及蔓延趋势严重扰乱了正常的财 式： 经工作秩序，助长了造假、腐化等不正之风。究其原 （１）假票假开。这里的假泛指未经税务机 因既有客观原因也有主观原因。 关批准，自行印制、出售或者承印的。制售假发 收稿日期：２０１ｌ一０３—１ｌ 作者简介：姜雪瑞（１９７４一），女，吉林省吉林市人，会计师，主要从事财务管理研究。 第５期 姜 瑞：似的成因及防池对策 ２．１客观原因 （３）对开具假的处罚力度不够以及难以执 （１）假泛滥源于高额利益的驱使。在国家 行，造成对违法者的震慑力不足。假存在高额 利润，而处罚力度又不够大，足以驱使违法人员铤而 走险。 税收大量流失的背后，是不法分子制售假获取 惊人的暴利。假的造假成本非常低，造一本假 ，成本大概在２元左右，而到销售终端却是按份 （４）还有个原阕就是在报销结算时审核人 出售，利润之高可见一斑。由于高额利益的驱使，发 票违法犯罪活动愈演愈烈，假制造、贩卖的渠道 呈现组织化、职业化、专业化，逐渐形成了非法利益 员对假视而不见，做顺水人情，或因业务能力有 限难辨真伪，造成虚假髓堂入室，严重影Ｉ｝ｆ旬了会 计凭证质量，造成会计信息失真。 产业链条。 （２）造假手段及范围不断更新扩大。虽然 我国的制造技术在不断改进，防伪措施不断提 高，但造假技术也在同步提高。假仿真度较高， 一般人很难分辨出真假。目前违法犯罪活动已 由专用向普通转移，其涉及的行业 更广，类别更多，涵盖了商业、企业、服务业、运输业 等各类行业。 （３）的格式林林总总，没有统一票面格式． 真伪难鉴。目前的种类有手填、机打、 定额和非定额、复写式和非复写式发 票……让人眼花缭乱，一些单位、企业和个人无意间 变成了假的消费者，使的管理难上加难。 ２．２主观原因 （１）买方市场日益庞大。在我国“以票管税”的 特点和公务报销制度的存在，决定了的背后隐 藏着巨大的经济价值。一些企业和单位购买假发 票，用以冲抵生产经营成本、减少营业收入、偷税漏 税；一些小团体甚至公务人员使用假或非法 “代开”的进行行贿受贿，甚至虚列开支，公务 报销，中饱私囊。 （２）现代税收制度对的过度依赖以及各级 管理机关监管、内控制度得不到有效落实，都给 违法行为造成可乘之机。现阶段，由于是税务 机关掌控纳税人实际经营收入、利润的主要手段，因 而税务机关主要依据纳税人开具的金额来确定 其收入和利润，但在某种程度上却忽略了对其不开 具或开具假进行经营的管理和监督，形成 了管理漏洞。如有些不法企业通过正规渠道注册成 立各类贸易公司，以“合法”身份向税务机关领出真 ，以便克隆假，这样的假就会躲过税务 稽查部门的检查，以正式身份流向市场。还有的问 题发生在管理人员身上，由于内控制度不严，管 理制度落实不到位，少数管理人员未按规定完 成的保存、领发、使用，造成流失、信息填写 失真等问题。 假的出现对同家和公民的利益危害巨大。 商家购买假，造成困家税款大量流失；闲家公务 机关购买假，直接减少了财政收入；个别道德观 念缺失人员购买假滋生了贪污、侵占 家和集 体资产的不良之风。 ３治理假的对策 目前假问题已到了不可小觑的程度，如何 治理成了热议话题。笔者认为可以通过提高 位企 业及个人对假危害性的认知，强化管理制 度及法制的键全，加大违法犯罪行为的打击力 度，完善各单位、企业建立的内部约束机制，重视及 强化财务人员监督职能等手段，积极防范和杜绝假 的产生 ３．１转变观念，注重宣传导势 假的治理是一项长期的１：作。违法犯 罪活动的存在还有一个意识方面的原冈，那就是发 票犯罪表面ｔ看似乎没有哪个人的利益在犯罪活动 中直接受损，闪此造成社会ｊ．部分人对违法犯 罪行为持宽容态度甚至认同。要解决这一问题就需 通过网络、媒体等宣传机构大力宣传假的危害 性，利用公益广告等形式普及基本知识，警示发 票造假带来的危害，营造打击假的氛同和声势， 为某些企图逃税的纳税人及利用贪污的人 敲响警钟。同时进行公民道德观和国家、集体利益 观的教育，从思想上切断买方市场的滋生。 ３．２完善机制，突出制度落实 要加强各级管理机构和职能部门的监督、管理、 内控等项制度的落实。一要适时调整“以票管税” 的理念，充分利用各种信息化手段加强对纳税人的 税源管理。可以通过互联网形式与工商、金融、审 计、质量监督等部门沟通协作，加强税务登记管理， 实时掌握经营户的增减变动，联手对企业纳税人实 地调查，对使用人的片Ｊ量、税款缴纳情况及 实际生产经营情况定期评估分析，加大对单位企业 原始凭证合法性和真实性的检查力度等等，最大限 度地减少漏征漏管现象的发生。二要提高真的 ３２ 长春大学学报 第２１卷 防伪技术，提高印制设备的技术水平，加大制作成 本，使造假者因加大成本或技术无法以假乱真而望 奖励力度，动员各方力量参与到打击假活动中 来。 难却步。ｉ要深化财经制度改革。举例来说，目前 假有一类特殊消费者，多是手中有的人或 小团体，他们往往法制意识淡薄，可以私用观念 顽固。针对这部分群体，必须深化财经制度改革，目 前在行政事业单位中推行的公务卡结算制度就取得 了一定成效。在公务消费时个人持卡支付，单位报 ３．４加强培训，提高防御能力 由于各种原因，人们对知识了解甚少，在取 得时难以鉴别真伪，因此，有关职能部门要加强 对知识的宣传，组织关于真假识别知识的 免费培训班，依托单位企业及街道的培训机构或网 络等平台，将鉴别真假知识专业化、信息化、普 及化，使人们尽快掌握真假的识别方法和技巧， 增强依法索票、合法使票、辨别真假的能力。在提高 真假识别能力的同时，还要提高财务人员依法 审核报销的能力，把好假流人终端的防御关。 销还款，财政实时监控，通过货币资金支付和支付信 息的电子化，和减少了现金交易，并且有效保证 了每一笔支出都公开透明，从制度上虚报冒领 现象，有效遏制了假的渗入。 ３．３加强监督。加大奖罚力度 的消费终端是财务人员记人账簿。财务人员的 职业操守、能力水平及对法规的了解，决定了假 是否能蒙混过关。因此加强对财务人员的职业 加大处罚力度是目前打击假的一个有效办 法，因其无形中提高了违法成本，降低了违法利润， 违法者自然会有所顾及。打击违法犯罪活动要 “卖方”与“买方”同时进行。对使用、取得虚假 技能培训和法制教育不容忽视。如定期组织管 理方面的培训，组织有关知识的考核，进行法制教育 人账核算、财务报销、冲减税款行为的纳税人、企事 业单位和个人更要严加惩处，可以采取依法处理、高 额罚款及社会曝光等方式。针对此类违法犯罪活动 及案例分析等等，再结合进一步健全保障财务人员 履行监督职能的机制，可以更好地促进财务人员严 把审核关，拒假于千里之外，使假无“用武 之地”。 参考文献： ［１］张勇．也谈假的识别与治理［Ｊ］．财务，２０１０（９）：４７— ４９． 还可以利用社会诚信机制，建立使用诚信系统， 就像信用卡诚信系统有不良信用记录功能一样，一 个人违法买卖行为一经查处也作为诚信不良纪 录记入诚信系统，诚信方面出现了问题直接影响到 生活、工作的方方面面，违法者就会减少投机意识和 犯罪行为。加大处罚力度的同时也要加大举报 责任编辑：沈玲 Ｃａｕｓｅｓ ａｎｄ ｐｒｅｖｅｎｔｉｏｎ ｏｆ ｆａｌｓｅ ｉｎｖｏｉｃｅｓ ＪＩＡＮＧ Ｘｕｅ—ｒｕｉ （××Ｔｒｏｏｐ，Ｃｈｉｎｅｓｅ Ｐｅｏｐｌｅ Ｌｉｂｅｒａｔｉｏｎ Ａｒｍｙ，Ｃｈａｎｇｃｈｕｎ １３００３１，Ｃｈｉｎａ） Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｉｎ ｒｅｃｅｎｔ ｙｅａｒｓ，ｄｕｅ ｔｏ ｔｈｅ ｍｏｔｉｖａｔｉｏｎ ｏｆ ｈｉｇｈ ｉｎｔｅｒｅｓｔｓ，ｔｈｅ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ｏｆ ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ ｉｎ ｆａｋｅｒｙｔｈｅ ｅｘｐａｎｓｉｏｎ ｏｆ ｔｈｅ ｂｕｙｅｒ ，ｍａｒｋｅｔ ａｎｄ ｉｎｖａｌｉｄ ｒｅｇｕｌａｔｏｒｙ ｍｅａｓｕｒｅｓ，ｉｌｌｅｇ￣ａｎｄ ｃｒｉｍｉｎａｌ ａｃｔｉｖｉｔｉｅｓ ａｂｏｕｔ ｆａｌｓｅ ｉｎｖｏｉｃｅｓ ｒｅｍａｉｎ ｉｎｃｅｓｓａｎｔ ａｆｔｅｒ ｒｅｐｅａｔｅｄ ｐｒｏｈｉｂｉｔｉｏｎ， ｗｈｉｃｈ ｂａｄｌｙ ｈａｒｍｓ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｅｓｔｓ ｏｆ ｏｕｒ ｎａｔｉｏｎ ａｎｄ ｃｉｔｉｚｅｎｓ ａｎｄ ｓｅｖｅｒｅｌｙ ｉｎｔｅｒｆｅｒｅｓ ｔｈｅ ｅｃｏｎｏｍｉｃ ｏｒｄｅｒ．Ｆｏｒ ｔｈｉｓ ｍａｔｔｅｒ，ｗｅ ｓｈｏｕｌｄ ｔｒａｃｅ ｏｒｉｇｉｎｓ，ｇｉｖｅ ａｎ ｉｎ－ｄｅｐｔｈ ａｎａｌｙｓｉｓ ｏｆ ｃａｕｓｅｓ ａｎｄ ｓｔｕｄｙ ｃｏｕｎｔｅｒｍｅａｓｕｒｅｓ ｅａｒｎｅｓｔｌｙ．Ｍｕｃｈ ｍｏｒｅ ｅｆｆｏｒｔｓ ｓｈｏｕｌｄ ｂｅ ｍａｄｅ ｉｎ ｃｈａｎｇｉｎｇ ｃｏｎ— ｃｅｐｔ，ｐｅｒｆｅｃｔｉｎｇ ｓｙｓｔｅｍ ａｎｄ ｍｅｃｈａｎｉｓｍ，ｉｍｐｒｏｖｉｎｇ ｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ ａｎｄ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ａｎｄ ｉｎｔｅｎｓｉｆｙｉｎｇ ｔｒａｉｎｉｎｇ ｔｏ ａｃｔｉｖｅｌｙ ｐｒｅｖｅｎｔ ａｎｄ ｃｕｒｂ ｔｈｅ ｐｒｏｄｕｃｔｉｏｎ ａｎｄ ｃｉｒｃｕｌａｔｉｏｎ ｏｆ ｆａｋｅ ｉｎｖｏｉｃｅｓ． Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ｆａｌｓｅ ｉｎｖｏｉｃｅ；ｓｅｌｌｅｒ ｍａｒｋｅｔ；ｂｕｙｅｒ ｍａｒｋｅｔ；ｉｄｅｎｔｉｆｉｃａｔｉｏｎ ａｂｉｌｉｔｙ；ｒｅｇｕｌａｔｉｎｇ ｆｕｎｃｔｉｏｎ
