管理费用实质性程序
被审计单位： 项目： 编制： 日期：
索引号： 截止日： 日期： 复核：
４ 405
一、需从实质性程序获取的保证程度
项
目
发生
财务报表认定
完整性 准确性
截止
分类 列 报
1、审计目标
A B C D E F 2、需从实质性程序获取的保证程度
注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。
二 、实质性程序
审 计 目 标
可供选择的实质性程序
是否 选择
索引号
1. 获取或编制管理费用明细表：
（ 1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相 符。
（ 2）将管理费用中的工资薪酬、无形资产摊销等项目与各有关账户进行核 对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。 2．实施实质性分析程序：
(1) 计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期 管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性； (2) 将管理费用实际发生金额与预算金额进行比较；
(3) 比较本期各月份管理费用， 对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。
C
4405-2
AB 4405-2
E
3．检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成 本费用的审计，检查是否存在费用分类错误。
.
4405-2
审 计
可供选择的实质性程序
是否 选择
索引号 目 标
4. 检查公司经费 ( 包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公
AC
费和差旅费 ) 是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。
略
5. 查阅相关董事会及股东会决议，检查董事会费 （包括董事会成员津贴、 会议费和
AC
差旅费等），是否在合规范围内开支，是否有合法原始凭证支持。
6. 检查相关合同， 检查聘请中介机构费、 咨询费（含顾问费） 是否按合同规定支付。 7. 检查诉讼费用是否有合法原始凭证支持。
8. 检查业务招待费的支出是否合理， 审批手续是否健全， 是否取得有效的原始凭证；
略
ABC AC
略 略
AC
如超过规定限额，是否在计算应纳税所得额时调整。。 9. 复核本期发生的矿产资源补偿费、 正确。
略 略
C
房产税、土地使用税、 印花税等税费计算是否
10. 结合相关资产的检查，确认筹建期间发生的开办费（包括人员工资、办公费、 培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）是 否直接计入管理费用。
B
略
BAC
11. 针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。
略 略
ACE
12. 选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是 否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 13 抽查资产负债表日前后
天的
D
张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，
应考虑是否有必要追加审计程序。
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14. 针对评估舞弊风险等因素增加的审计程序。
F15. 检查管理费用是否按照企业会计准则的规定恰当列报。
略 略
