建筑业涉及的税种

建筑业涉及的税种主要有：营业税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费印花税、房产税、土地使用税等，下面将房地产开发企业涉及的主要税种介绍如下： 1、营业税

从事建筑工程作业，应按包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内的营业额，依建筑业税目所适用的税率3%纳税。

建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。对于纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。 新《营业税暂行条例实施细则》规定，自2009年1月1日起，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

财政部、国家税务总局《关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》（财税[2006]114号）文件明确了纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。

条例第五条第三款纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；

细则第二十五条关于纳税义务发生时间的规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。

2、企业所得税

施工建筑业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%的税率缴纳企业所得税。 3、城建税、教育费附加、地方教育附加费

依实际缴纳的营业税额缴纳5%的城建税和3%的教育费附加。 4、印花税

当单位和个人的房屋发生产权转移时，应当缴纳印花税。

5、房产税 原值、出租金额 6、土地使用税 占用面积

房地产开发企业应缴纳的税种及税率

营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费、水利基金、价格调节基金、土地、印花税、企业所得税、房产税、土地使用税等。

1、营业税：房地产开发企业从事建筑工程作业 ，应按包括工程所用原材料 及其他物资和动力价款在内的营业额，依建筑业税目所适用的税率3%纳税。

房地产开发企业销售不动产时应在收讫或取得索取营业收入(房款)凭据后， 就全部价款和价外费用按销售不动产税目依5%的税率缴纳营业税。如与包销商签 订合同由其自订价格进行销售，由房地产开发公司向客户开具房地产，依5% 的税率缴纳营业税，包销商收取价差或手续费的应按\"服务业--代理业\"征收营业 税。合同期满后，房屋未售出部分若由包销商收购，对房地产开发公司应就房屋 销售收入按\"销售不动产\"税目依5%税率征收营业税。包销商将房产再销售，对包 销商也按\"销售不动产\"税目征收营业税。

2、城建税、教育费附加：依实际缴纳的营业税额缴纳7%的城建税和3%的教 育费附加。

3、印花税：当单位和个人的房屋发生产权转移时，应当缴纳印花税。 4、土地：土地是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附 着物(即转让房地产)并取得收入的单位或个人，就其转让房地产所取得的增值额 征收的一种税，税率为30%、40%、50%和60% 。

5、企业所得税：房地产开发企业的所得减除成本、费用、损失后的余额应 按33%(含地方所得税)的税率缴纳企业所得税。

6、房产税 原值、出租金额 7、土地使用税 占用面积

附：税种税率表

税种 营业税 企业所得税 城建税 税率 3% 25% 5% 适用条件/税目 建筑业 市7县5其他1 计税依据 营业收入 应纳税所得额 营业税等流转税 备注 分三档 教育费附加 地方教育费附加 水利建设基金 价格调节基金 印花税 土地 房产税(自用） 房产税(出租） 土地使用税 3% 2% 0.06% 0.03% 30—60% 产权转移书据 增值额 营业税等流转税 营业税等流转税 营业收入 合同额 房产原值一次减除30%后的余额 房产租金收入 占地面积 安徽省 淮北市 1.20% 12% 8元、6元/㎡ 经营自用 出租房屋