练习题
1、某农机制造厂（一般纳税人），2006年10月份发生下列主要经济业务：
（1）购进钢材一批，价格合计金额234,000元，取得专用并经税务机关认证；
（2）外购钢材，取得承运部门开具的运输一张，注明运费5,000元，装卸费500元，计5,500元；
（3）购进低值易耗品一批，取得专用上注明价款9,000元，税额1,530元，经税务机关认证；
（4）购进设备一台，取得专用上注明价款160,000元，税额27,200元；同时取得承运部门开具的运费结算单据一张，注明运费2,000元，建设基金200元，装卸费400元，合计2,600元；
（5）委托加工零部件支付加工费，取得专用上注明加工费10,000元，税额1,700元，并经税务机关认证；
（6）本月销售收割机16台，每台含税售价46,800元； （7）销售农机配件一批，不含税售价216，000元； （8）销售农用汽车10辆给消费者，每辆不含税售价62，000元。
要求：根据上述业务，计算该企业本月应抵扣的进项税额、销项税额、应纳额。
2、某供销公司系一般纳税人，2005年12月份该公司主要发生如下业务：
（1）销售钢材120吨，销售额180万元（不含税），按
规定开具专用，并在其中某张上注明销售折扣15万元，本公司车辆代客户送货开具普通运费收入11.7万元；
（2）该公司于2005年6月销售给外地冰箱50台，每台不含税价4,000元，因质量问题，本月退回25台，根据购货方提供的退货证明单，开具红字专用；
（3）销售苹果收入20万元（不含税）； （4）销售给农民化肥、农药收入10万元；
（5）购进钢材100吨，共计价款105万元，专用注明的税额17.85万元；
（6）使用统一收购凭证收购苹果支付款14万元，按规定代扣代缴农林特产税1、1万元；
（7）支付铁路运输部门的货票内含运费80,000元，装卸费5,000元，建设基金5,000元，保险费3,000元，其中购进化肥运费20,000元，装卸费1,000元，建设基金1,000元；
（8）将购进的钢材4吨用于本公司新建门市部； （9）购进化肥（碳酸氢铵）100吨，取得普通。 假设该公司截至2005年11月份留抵税款2万元，试计算该公司12月份应交（请分步计算）。
答：（1）销售钢材销项税额=（1,800,000-150,000）×17%=280,500（元）
运费收入销项税额=117,000/（1+17%）×17%=17,000（元）
（2）退回冰箱应冲减销项税额=4,000×25×17%=17,000（元）
（3）销售苹果销项税额=200,000×13%=26,000（元） （4）销售化肥、农药收入免税
（5）购进钢材进项税额=178,500（元）
（6）收购苹果进项税额=（140,000+11,000）×13%=19,630（元）
（7）支付运费抵扣进项税额=（80,000+5,000）×7%=5,950（元）
购进免税货物所支付的运费不予抵扣的进项税额=（20,000+1,000）×7%=1,470（元）
（8）购进钢材用于基建，其进项税额不予抵扣，应进项税额转出
进项税额转出=1,050,000/100×4×17%=7,140（元） （9）上月留抵税款=20,000（元） （进应
10
项补）
销税交
项
税额增
额合值
合
计计税
=280,500+17,000-17,000+26,000=306,500（元） =178,500+19,630+5,950-1,470-7,140=195,470（元） =306,500-195,470-20,000-80,000=11,030（元）
3、某工业企业（一般纳税人），2004年2月份发生以下业务：
（1）从国内购进甲材料，取得专用，注明价款300,000元，税款51,000元；
（2）进口乙材料60,000元，海关征收10,200元，取得完税证；
（3）直接向农业生产者收购免税农产品，收购金额200,000元；
（4）外购建筑材料直接用于福利设施，专用注明价款100,000元，税款17,000元；
（5）接受投资投入丙材料，取得专用注明价款200,000元，税款34,000元；
（6）将本单位的一辆货车进行修理，取得修理单位专用注明修理费30,000元，税5,100元；
（7）将甲材料一批委托其他单位加工，已支付加工费，取得专用，注明价50,000元，8,500元；
（8）当月销售A产品，向对方开具专用，注明价款400,000元，税款68,000元；
（9）销售B产品，开具普通，销售收入23,400元； （10）将自产B产品10台移送用于本单位的集体福利，该产品对外平均销售价格为2,925元/台（含税价）；
（11）委托加工甲材料，收回后全部用于基本建设，该材料帐面金额250,000元，对外售价280,000元（不含税）；
（12）本月发生非正常损失，损失已入库存的乙材料成本20,000元，产品成本50,000元，在产品成本50,000元，产成品在产品成本中外购项目金额比率为50%。以上外购货物已全部入库。
计算该单位应纳额（税率为17%）。 答：可以抵扣的进项税额=51000+10200+200000×13％
+34000+5100+8500-20000×17％-50000×50％×17％-50000×50％×17％=122,900（元）
销项税额=68000+23400/（1+17％）×17％+10×2925/（
1+17
％
）
×
17
％
+280000
×
17
％
=68000+3400+4250+47600=123250（元） 应纳税额=123250-122,900=350（元） 答：该企业2月份应纳税额350（元）
4、某商业企业系一般纳税人，2006年3月发生下列经济业务：
（1）购入商品一批，取得专用，注明价款10 000元，税款1 700元，已通过认证；
（2）上月从农民手中收购的一批粮食本月发生毁损，账面实际成本2929.41元；
（3）从农民手中收购大豆一批，收购凭证上注明收购价款1 500元；
（4）从某小规模纳税人处购买农产品一批，取得普通，注明价款30 000元；
（5）月末收到上述小规模纳税人返利收入4680元； （6）零售日用商品，取得含税收入40 000元（税率17%）；
（7）购买建材一批用于修缮仓库，专用注明价款20 000元，税款3 400元，已通过认证；
要求：计算当期应纳额（以“元”为计算单位，小数点
后保留两位）。 参：
1、进项税额=1700+（1500+30000）×13%=5795元（1.5分）
2、取得返利应冲减进项税额=4680÷（1+13%）×13%=538.41元（1分）
3、进项税额转出=2929.41÷（1-13%）×13%=437.73元（1分）
4、销项税额=40000÷（1+17%）×17%=5811.97元（1分） 5、应纳=5811.97-5795+538.41+437.73=993.11元（0.5分）
