纳税义务人税务筹划的合理运用

纳税义务人为达到降低税负而开展的税务筹划活动，具有合法性、前瞻性、整体性。通过纳税人在税法规定范围内，选择低税负的纳税方案，可以合理、最大限度地减轻企业税负，增强企业竞争力，促进企业的健康快速发展。税务筹划是一项系统工程，各种税利的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系，尤其在对所得税进行筹划时，受其影响最为明显。纳税筹划的途径有多种，如缩小税基、采用低税率、延期纳税、税收优惠以及涉税零风险等，在缩小税基中又可以分为缩小绝对额和缩小相对额。其中与会计处理方法的选择相关的纳税筹划主要是缩小税基和延期纳税。笔者就企业在生产经营中几个会计处理方法的选择来探讨企业如何筹划纳税，以取得“节税”效益的有关问题。

一、企业组织形式对税务筹划的影响企业组织形式纳税筹划可通过企业性质的选择与子公司或分公司的选择进行，企业设立为股份公司还是合伙制企业，是注册为外商投资企业还是内资企业，是子公司还是分公司，由于企业性质、组织形式的不同，其适用的税基、税率及享受的优惠均有所不同。如：目前，外商投资企业较内资企业享受更多优惠。

二、企业注册地点的税务筹划影响由于国家内部发展不相均衡，为促进不同区域的经济发展，国家不同地区的税收也有较大差异，企业可选择到符合国家规定相对低税率的地域进行注册，如：国家规定的经济特区、经济技术开发区、高新技术税务筹划应注意的问题。

三、研究掌握税制变化规律对纳税筹划的影响企业进行税务筹划，必须学习、研究相关的税收法律，以便在筹划实践中充分运用现行的税收优惠。随着经济形势的变化，国家出于宏观的需要会相应地调整税收。因此，企业在进行改制设立的税务筹划时，不仅要考虑现行的税收优惠，还应重视研究税制变化发展规律，把握税收优惠的变动趋势。目前，从1994年开始实行的税收制度与当前我国经济面临的主要矛盾及WTO的规则要求之间已出现明显的不适应，税制改革、税收优惠的调整已势在必行，新的税改已经启动，对此，税务筹划中应给予充分考虑，以达到实现企业税负最优化的目的。

四、选择适当方法进行纳税筹划1.固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。折旧作为成本的重要组成部分，有着“税收挡板”的效用。按我国现行会计制度规定，企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法，运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。因此，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。由于在折旧方法上存有差异，这为企业进行纳税筹划提供了可能。